李卫华常委委员的发言
加大结构性减税力度支持实体经济发展

2011年全国财政收入首次突破10万亿元大关，达到103740亿元，比2010年增长24.8%。而2011年度全年国内生产总值471564亿元，按可比价格计算，比上年增长9.2%。相比之下，全国财政收入24.8%的增长速度是其两倍不止，令人担忧。

一、财政收入大大超过GDP增速的现状及隐忧

自1994年税制改革以来，财政收入增速连续18年高于GDP增速。从1994年到2003年，GDP只增长了150%，而财政收入却增加了316%，对比相差一倍；2005年的GDP比1994年增加280%，但税收收入却比1994年增加461%，财政收入增加507%；2006年全国财政收入约4万亿元，到2010年超过8.3万亿元，2006年至2010年，中国GDP年均增长11.2%，而同期，全国财政收入年均增长21.3%，远远高于GDP增速。

2011年度全国31个省、市、自治区中，17个地区财政收入增幅超过30%，更有近两成的地区其财政收入增幅超过40%，几乎全部地区财政收入增幅在国内生产总值（GDP）两倍以上。如：上海2011年GDP增长8.2%，而财政收入19.4%，差不多是同期GDP增速的2.5倍；北京2011年GDP增速8%多一点，而财政收入增长27.7%，差距更为明显；天津2011年GDP增速16.4%，而全市地方一般预算收入1455亿元，增长36.1%，两者增速差距也超过了两倍；重庆GDP增速16.4%，而财政收入同比增长46.1%。实际上，过去的一年财政收入“跑赢”GDP，还是在全国经济增速下滑、楼市调控收紧以及一系列结构性减税措施下取得的。

一般来说，用“政府的全部收入占GDP的比例”可以表征一个国家人民的税负。中国政府的全口径收入占当年GDP的比重，从1998年的20.4%上升到2012年的32%左右。据耶鲁大学陈志武教授分析：从1995年到2007年，去掉通胀成分后，政府财政收入增加5.7倍，而城镇居民人均可支配收入只增加1.4倍，农民人均纯收入才增1.2倍。与美国作一下横向比较，2010年中国财政收入是83080亿元，合1.262万亿美元，GDP是6.475万亿美元，而美国该年的财政收入为1.6万亿美元，GDP为14.52万亿美元。也就是说，当年中国的财政收入占到了美国的79%，但国内生产总值连美国的一半都不到。在整个收入大蛋糕中，国家和企业、居民分别持有一部分，如果国家财政收入增长，必然会减少企业、居民手中持有的财富。而财富的取得，主要依靠企业和劳动者，而财政收入暴增，就是税收和收费的大幅增长，企业税负过重，不利于实体经济的持续发展。

二、财政收入高速增长的税收结构分析

一是财政收入特别是税收收入主要来源于第二、三产业。我国税收主体税种的流转税都来源于第二和第三产业，而第二、三产业增长通常高于GDP增长，其占GDP比重的增长相应地带动了流转税与企业所得税的增长。部分税种收入增长与GDP增长没有直接关联，有的还是反向关系。从税收宏观负担情况看，第一产业最低，第二产业居中，而第三产业最高，所以，轻税产业或行业在GDP中占比的下降，确实可以为税收收入增速快于经济增长速度提供一种解释。但需要指出的是，这一说明并不能解释为何诸如新疆这样的内地省份财政收入增速会高于GDP增速。

二是新税种的开征和税基过宽、税率偏高和税收征管力度的加大。我国的增税政策依然多于减税政策，包括资源税在内的税收政策也都有利于地方政府增加财政收入。

三是企业的增值税、营业税等流转税占比高。所得税是直接税，对企业所得征税，能做到挣的少交的也少，而流转税对商品、劳务的销售额和营业收入征税。由于中小微企业产品利润率较低，在经济不景气的情况下，挣的少交的却不少，在加剧企业负担的同时却提高了财政收入。

四是进口环节税收的大量增长。人民币对美元的升值抑制了出口而相应增加了进口。2010年，我国进口环节的税收占比在15%左右，增速高达36%，其对整体税收增速贡献约为5个百分点。可以说，进口环节税是导致税收增速超过GDP增速的一个重要原因。

三、政策建议

（一）加大结构性减税力度。一是在进口环节适当地、有选择性地下调关税，降低企业和消费者负担。二是中小企业、小微企业的增值税和营业税要“优惠宽松”。三是推动以增值税替代营业税的改革。四是降低消费税和社保缴费。五是对企业的研发投入、技改项目和可界定的创新活动、以及战略性新兴产业的发展项目、动漫等文化创意产业等，应积极适当匹配所得税抵减、增值税和营业税降低税率、相关融资支持的税收优惠等结构性减税措施。

（二）进一步出台针对实体经济的减税政策。本着“能免则免、能减则减、能缓则缓”的原则，进一步出台放宽中小企业和实体经济的税收政策。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠，应防止“一刀切”，向有发展潜力的行业和企业倾斜；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、再投资退税等多种优惠形式，并扩大对中小企业的优惠范围。当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。对于用工达到一定标准的中小企业，还可以考虑在一定时期内豁免税收。

（三）建议对小微型企业给予所得税全免。小微企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。当前一些小型微型企业经营困难更加突出，已经陷入难以自救的困局，也暴露出长期以来对于小微企业为代表的民营企业发展环境的忽视。建议放水养鱼，对小微型企业一次性免所得税至2015年底，让小微型企业走出周期性困境，实现可持续发展。